Отчет
о результатах оценки налоговых расходов Городского округа «город Ирбит» Свердловской области за 2021 год

 Оценка эффективности налоговых расходов за 2021 год проведена в соответствии с основными положениями постановления правительства Российской Федерации от 22.06.2019 №796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», Порядком формирования перечня налоговых расходов и оценки установленных налоговых расходов Городского округа «город Ирбит» Свердловской области, утвержденным постановлением администрации Городского округа «город Ирбит» Свердловской области от 30.10.2020 №1737-ПА (ред. от 08.11.2021 №1794-ПА) (далее – Порядок).
	Оценка эффективности налоговых расходов Городского округа «город Ирбит» Свердловской области проведена в отношении налоговых расходов по следующим видам налогов:
1)	Земельный налог;
2)	Налог на имущество физических лиц.
Для проведения оценки эффективности налоговых расходов Городского округа «город Ирбит» Свердловской области использовались статистические данные налоговой отчетности, представленные Межрайонной ИФНС №13 по Свердловской области.
	В соответствии с Порядком сформирован Перечень налоговых расходов Городского округа «город Ирбит» Свердловской области, обусловленных налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки. 
	Для оценки эффективности налоговых расходов используются следующие критерии: оценка целесообразности и оценка результативности.
В зависимости от целевой категории определены 2 типа налоговых расходов: социальные и технические.
Оценка результативности налоговых расходов не проведена ввиду того, что применяется только в отношении стимулирующих налоговых расходов.
 По итогам 2021 года в соответствии с решениями Думы Городского округа «город Ирбит» Свердловской области предоставлены налоговые льготы на общую сумму 8 957 тыс. рублей, что составляет 1,4% от общей суммы налоговых поступлений в бюджет города. В сравнении с 2020 годом объем налоговых расходов снизился на 2 246 тыс. руб. Удельный вес потерь бюджета Городского округа «город Ирбит» Свердловской области снизился на 20%. 

Информация о налоговых расходах по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в разрезе налогоплательщиков
Таблица 1
№
п/п	Категория налогоплательщиков	Значение показателя (тыс. рублей)	Темп роста
(снижения)
2021 года
к 2020
году, %	
		2020 год 	2021 год 		
1	Объем налоговых расходов в результате освобождения от налогообложения, в том числе:	11 203	8 957	79,9	
1.1	Земельный налог	341	125	36,6	
1.1.1	реабилитированных лиц и лиц, признанных пострадавшими от политических репрессий в соответствии с Законом Российской Федерации "О реабилитации жертв политических репрессий", достигших пенсионного возраста;	3	1	33,3	
1.1.2	инвалидов Великой Отечественной войны, участников Великой Отечественной войны, ставших инвалидами, участников Великой Отечественной войны, военнослужащих, проходивших военную службу в воинских частях, учреждениях, военно-учебных заведениях, не входивших в состав действующей армии;	 5	1	20,0	
1.1.3	граждан, получивших в собственность бесплатно земельные участки, находившиеся в муниципальной собственности, и земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена, расположенные на территории Городского округа "город Ирбит", для индивидуального жилищного строительства, сроком на 5 лет с момента получения в собственность данных земельных участков.	22	25	113,6	
1.1.4	лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей;	29	34	117,2	
1.1.5	неработающих пенсионеров по старости, по случаю потери кормильца, не имеющих в составе семьи трудоспособных лиц, за земельные участки, предоставленные для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества;	1	1	   100,0	
1.1.6	пенсионеров, имеющих звание ветерана в соответствии с Федеральным законом "О ветеранах";	281	63	22,4	
1.1.7	Физических лиц за земельные участки, подверженные затоплению, подтоплению, в отношении которых  в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации определены границы зон затопления, подтопления	0	0	0	
1.1.8	финансируемые из местного бюджета муниципальные казенные учреждения, муниципальные бюджетные учреждения, муниципальные автономные учреждения Городского округа "город Ирбит"	10 828	8 722	80,6	
1.2	Налог на имущество физических лиц	34	110	323,5	
1.2.1	физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей	34	110	323,5	
Информация об объемах, динамике и структуре налоговых расходов
Таблица 2
№ п/п	Наименование показателей 	Объем налоговых расходов
(тыс. рублей)	Прирост (уменьш.)
2021 к 2020	Структура %	
		2020	2021			
	Всего налоговых расходов, установленных Решением Думы Городского округа «город Ирбит» Свердловской области	11 203	8 957	- 2 246	100	
	В том числе:					
1	Земельный налог, всего:	11 169	8 847	- 2 322	98,8	
	- юридические лица	10 828	8 722	- 2 106	97,4	
	- физические лица	341	125	- 216	1,4	
2	Налог на имущество физических лиц	34	110	+ 76	1,2	

Объем налоговых расходов в разрезе целевых категорий
Таблица 3
Вид налога	Тип налоговых расходов в зависимости от целевой категории	
	социальные	стимулирующие	технические	
	тыс. руб./% 	
Земельный налог решение Думы Городского округа «город Ирбит» Свердловской области от 31.10.2019 № 170 (ред. от 25.02.2021 №284) «Об установлении земельного налога на территории Городского округа «город Ирбит» Свердловской области» 	125/1,4%	0	8 722/98,6%	
Налог на имущество физических лиц от 31.10.2019 № 171 (ред. от 28.10.2021 №336)«Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Городского округа «город Ирбит»	110/100%	0	0	

Основной объем налоговых расходов по земельному налогу в 2021 году приходится на технические налоговые расходы (98,6%). Льготной категорией по земельному налогу являются учреждения, финансируемые из местного бюджета Городского округа «город Ирбит» Свердловской области. Льгота предоставлена 44 налогоплательщикам. Целью применения данных налоговых расходов является исключение встречных финансовых потоков. Остальная доля (1,4%) налоговых расходов в 2021 году предоставлена льготами по земельному налогу социально незащищенным слоям населения.
 Весь объем налоговых расходов по налогу на имущество физических лиц в 2021 году приходится на социальные налоговые расходы (100%). Количество налогоплательщиков, которым предоставлены льготы по налогу на имущество физических лиц, составило 374 человека. Льгота по указанному налогу предоставлена физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей. Целью налогового расхода является оказание поддержки данной категории граждан. Предоставление данного вида льгот носят заявительный характер.

Технические налоговые расходы

Технические налоговые расходы обусловлены предоставлением полного освобождения от земельного налога организаций муниципальных автономных, бюджетных, казенных учреждений и органов местного самоуправления, финансируемых за счет средств местного бюджета. 
 Кроме того, налоговые расходы носят социальный характер, так как способствуют созданию благоприятных условий для развития системы предоставления качественного общедоступного и бесплатного общего образования, сохранения культурного потенциала и культурного наследия Городского округа «город Ирбит» Свердловской области.
  Объем снижения расходов бюджета городского округа «город Ирбит» Свердловской области на финансовое обеспечение организаций-плательщиков налогов в 2021 году в результате применения налоговой льготы составил 8 722 тыс. руб., что на 2 106 тыс. руб. меньше, чем в 2020 году.
  Востребованность налоговой льготы определяется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численностью плательщиков. В 2021 году налоговой льготой воспользовались 44 организации, таким образом востребованность составила 29,1%. По сравнению с уровнем 2020 года востребованность по предоставленным льготам возросла, что свидетельствует о её целесообразности. 
 Вывод: Поскольку налоговые расходы по земельному налогу организаций способствуют устранению встречных финансовых потоков средств местного бюджета, их действие в 2021 году признано эффективным.

Социальные налоговые расходы

Социальные налоговые расходы представлены налоговыми льготами по земельному налогу физических лиц и налогу на имущество физических лиц.      Предоставление данного вида льгот носит заявительный характер. Целью налоговых расходов является оказание социальной поддержки отдельным категориям налогоплательщиков. В 2021 году по данным налогового органа воспользовались правом на получение налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц 374 налогоплательщика, таким образом, востребованность плательщиками предоставленной льготы характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков составила 1,5%. Востребованность по земельному налогу с физических лиц составила 5%, воспользовались правом на получение налоговых льгот 421 налогоплательщик. Учитывая, что целью предоставления льгот является социальная поддержка граждан, в том числе малообеспеченных и социально незащищенных категорий, социальная эффективность этих налоговых льгот положительная.
Вывод: Поскольку вышеуказанные налоговые расходы носят социальный характер, направлены на поддержку социально незащищенных слоев населения, их действие в 2021 году признано эффективным.
    Заключение: По результатам оценки все востребованные налоговые расходы Городского округа «город Ирбит» Свердловской области соответствуют критериям целесообразности, признаны эффективными и подлежат сохранению в 2022 году.