Отчет
о результатах оценки налоговых расходов Городского округа «город Ирбит» Свердловской области

 Оценка эффективности налоговых расходов за 2024 год проведена в соответствии с основными положениями постановления правительства Российской Федерации от 22.06.2019 №796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», Порядком формирования перечня налоговых расходов и оценки установленных налоговых расходов Городского округа «город Ирбит» Свердловской области, утвержденным постановлением администрации Городского округа «город Ирбит» Свердловской области от 30.10.2020 №1737-ПА (ред. от 28.10.2022 №1850 - ПА). 
Оценка эффективности налоговых расходов проводится в целях минимизации риска предоставления неэффективных налоговых расходов. Результаты оценки используются при формировании проекта местного бюджета на очередной финансовый год и плановый период. 
В зависимости от целевой категории определены основные виды налоговых расходов: социальные, стимулирующие и технические. 
В основу оценки взяты данные статистической налоговой отчетности  5-МН за 2024 год, предоставляемые Межрайонной ИФНС №23 по Свердловской области.  
 По итогам 2024 года в соответствии с решениями Думы Городского округа «город Ирбит» Свердловской области предоставлены налоговые льготы на общую сумму 7340 тыс. рублей, что составляет 0,6% от общей суммы налоговых поступлений в бюджет города.

Информация об объемах, динамике и структуре налоговых расходов
Таблица 1
№ п/п	Наименование показателей 	Объем налоговых расходов
(тыс. рублей)	Прирост (уменьш.)
2024 к 2023	Структура %	
		2024	2023			
	Всего налоговых расходов, установленных Решением Думы Городского округа «город Ирбит» Свердловской области	7 340	7 236	104	101,4	
	В том числе:					
1	Земельный налог, всего:	7 241	7 133	108	101,5	
	- юридические лица	6 843	6 768	75	101,1	
	- физические лица	398	365	33	109	
2	Налог на имущество физических лиц	99	103	-4	96,1	

Для проведения оценки эффективности налоговые расходы Городского округа «город Ирбит» Свердловской области распределены в зависимости от их целевой составляющей.
Таблица 2
Вид налога	Тип налоговых расходов в зависимости от целевой категории	
	социальные	стимулирующие	технические	
	тыс. руб./% 	
Земельный налог решение Думы Городского округа «город Ирбит» Свердловской области от 31.10.2019 № 170 (ред. от 25.02.2021 №284) «Об установлении земельного налога на территории Городского округа «город Ирбит» Свердловской области» 	398/5,4%	0	6 843/93,2%	
Налог на имущество физических лиц от 31.10.2019 № 171 (ред. от 28.10.2021 №336)«Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Городского округа «город Ирбит»	99/100%	0	0	
 Основной объем налоговых расходов по земельному налогу в 2024 году приходится на технические налоговые расходы (93,2%). Льготной категорией по земельному налогу являются учреждения, финансируемые из местного бюджета Городского округа «город Ирбит» Свердловской области. Льгота предоставлена 44 налогоплательщикам. Остальная доля (5,4%) налоговых расходов в 2024 году предоставлена льготами по земельному налогу социально незащищенным слоям населения.
 Весь объем налоговых расходов по налогу на имущество физических лиц в 2024 году приходится на социальные налоговые расходы (100%). Количество налогоплательщиков, которым предоставлены льготы по налогу на имущество физических лиц, составило 830 человек. Льгота по указанному налогу предоставлена физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей. Целью налогового расхода является оказание поддержки данной категории граждан. Предоставление данного вида льгот носит заявительный характер.

Информация о налоговых расходах по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в разрезе налогоплательщиков
Таблица 3
№
п/п	Категория налогоплательщиков	Значение показателя (тыс. рублей)	Темп роста
(снижения)
2024 года
к 2023
году, %	
		2024 год	2023 год 		
1	Объем налоговых расходов в результате освобождения от налогообложения, в том числе:	7 340	7 236	1,4	
1.1	Земельный налог	7 241	7 133	1,5	
1.1.1	реабилитированных лиц и лиц, признанных пострадавшими от политических репрессий в соответствии с Законом Российской Федерации "О реабилитации жертв политических репрессий", достигших пенсионного возраста;	1	1	100	
1.1.2	инвалидов Великой Отечественной войны, участников Великой Отечественной войны, ставших инвалидами, участников Великой Отечественной войны, военнослужащих, проходивших военную службу в воинских частях, учреждениях, военно-учебных заведениях, не входивших в состав действующей армии;	 43	 1	420	
1.1.3	граждан, получивших в собственность бесплатно земельные участки, находившиеся в муниципальной собственности, и земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена, расположенные на территории Городского округа "город Ирбит", для индивидуального жилищного строительства, сроком на 5 лет с момента получения в собственность данных земельных участков.	41	116	64,6	
1.1.4	лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей;	184	182	1,1	
1.1.5	неработающих пенсионеров по старости, по случаю потери кормильца, не имеющих в составе семьи трудоспособных лиц, за земельные участки, предоставленные для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества;	0	1	 0	
1.1.6	пенсионеров, имеющих звание ветерана в соответствии с Федеральным законом "О ветеранах";	126	64	96,8	
1.1.7	неработающих граждан, достигших возраста 60 и 65 лет (соответственно мужчины и женщины),соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством РФ, действовавшим на 31 декабря 2018 года, по случаю потери кормильца, не имеющих в составе семьи трудоспособных лиц, за земельные участки, предоставленные для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества 

	2	0	0	
1.1.8	физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством РФ, действовавшим на 31 декабря 2018 года, имеющих звание ветерана в соответствии с ФЗ «О ветеранах»  	1	0	0	
1.1.9	финансируемые из местного бюджета муниципальные казенные учреждения, муниципальные бюджетные учреждения, муниципальные автономные учреждения Городского округа "город Ирбит»

	6843	6768	1,1	
1.2	Налог на имущество физических лиц	99	103	3,9	
1.2.1	физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей
	99	103	3,9	

1. Оценка эффективности технических налоговых расходов Городского округа «город Ирбит» Свердловской области

 В соответствии с решением Думы Муниципального образования город Ирбит от 31.10.2019 №170 «Об установлении земельного налога на территории Городского округа «город Ирбит» Свердловской области» (в ред. от 25.02.2021 №284) льготой по земельному налогу воспользовались органы местного самоуправления, муниципальных учреждений, финансируемых за счет средств местного бюджета. 
 Целью применения данного налогового расхода является оптимизация встречных бюджетных финансовых потоков.
 Применение данного вида налоговых льгот позволяет снизить бюджетные расходы на финансирование учреждений, осуществляющих деятельность в бюджетной сфере, что способствует высвобождению финансовых ресурсов для достижения целей социально-экономической политики по развитию Городского округа «город Ирбит» Свердловской области. 
 Оценка востребованности плательщиками предоставленных налоговых льгот проведена путем соотношения численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численностью плательщиков, за 5-летний период. 
Таблица 4
Расчет востребованности плательщиками предоставленных налоговых льгот в течение 5 лет
	
наименование	2020	2021	2022	2023	2024	
Количество плательщиков, воспользовавшихся правом на льготу	42	44	43	44	44	
Количество плательщиков, всего:	153	151	154	153	154	
Востребованность, %	27,5	29,1	27,9	28,8	28,6	
 На основании вышеизложенного можно сделать вывод о востребованности данной льготы, т.к. значение показателей востребованности больше нуля.
 Результативность налогового расхода определяется его бюджетной эффективностью.
 Для оценки бюджетной эффективности налоговых расходов по земельному налогу за 2024 год был проведен сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей социально-экономической политики Городского округа «город Ирбит» Свердловской области не относящихся к муниципальным программам городского округа. Учитывая, что в 2024 году получателями налоговых льгот являлись учреждения, финансируемые из местного бюджета, обеспечивающие выполнение возложенных на них функциональных задач в интересах населения Городского округа «город Ирбит», бюджетная эффективность является положительной, так как является разновидностью бюджетного финансирования, поступающего в распоряжение налогоплательщика в ускоренном и упрощенном порядке. Следовательно, бюджетная эффективность от предоставления налоговых льгот здесь проявляется в экономии бюджетных средств, сокращении встречных финансовых потоков.
Вывод: Поскольку налоговые расходы по земельному налогу организаций способствуют устранению встречных финансовых потоков средств местного бюджета, их действие в 2024 году признано эффективным.

2. Оценка эффективности социальных налоговых расходов
Городского округа «город Ирбит» Свердловской области

В соответствии с решением Думы Муниципального образования город Ирбит от 31.10.2019 №170 «Об установлении земельного налога на территории Городского округа «город Ирбит» Свердловской области» (в ред. от 25.02.2021 №284), решением Думы Муниципального образования  город Ирбит от 31.10.2019 №171 (в ред. от 30.03.2023 №62) льготой воспользовались социально незащищенные слои населения. 
 Целью налоговых расходов данной категории является оказание поддержки социально незащищенным категориям граждан, решение социально значимых вопросов, повышение общественного благосостояния. Социальные налоговые расходы не носят экономического характера и не оказывают отрицательного влияния на показатели достижения целей социально-экономической политики Городского округа город Ирбит, и их эффективность определяется социальной значимостью.
 Оценка востребованности плательщиками предоставленных налоговых льгот проведена путем соотношения численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численностью плательщиков, за 5-летний период.

 Расчет востребованности плательщиками предоставленных налоговых льгот по земельному налогу
Таблица 5
Наименование показателей	Период (год)	
	2020	2021	2022	2023	2024	
Численность   налогоплательщиков,   воспользовавшихся правом на льготу, чел.	540	421	377	380	724	
Количество плательщиков, всего	8 124	8 335	8 616	8 780	8 916	
Востребованность,%	6,6	5,1	4,4	4,3	8,1	

Расчет востребованности плательщиками предоставленных налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц
Таблица 6
Наименование показателей	Период (год)	
	2020	2021	2022	2023	2024	
Численность   налогоплательщиков,   воспользовавшихся правом на льготу,  чел.	482	374	212	493	830	
Количество плательщиков, всего	25 419	25 761	25 923	26 146	26 119	
Востребованность, %	2,0	1,5	0,8	1,9	3,2	
 
Вывод: Учитывая, что целью предоставления льгот является социальная поддержка граждан, в том числе малообеспеченных и социально незащищенных категорий, социальная эффективность этих налоговых льгот положительная, их действие в 2024 году признано эффективным. 

3. Оценка эффективности стимулирующих налоговых расходов Городского округа «город Ирбит» Свердловской области

Основной целью введения стимулирующих налоговых расходов является стимулирование экономической активности субъектов малого и среднего предпринимательства на территории Городского округа город Ирбит. В связи с недостаточностью информации от кураторов по стимулирующим налоговым расходом, оценка эффективности по ним не осуществлялась. В целях поддержки экономической активности субъектов малого и среднего предпринимательства налоговый расход не требует отмены.
      Заключение: По результатам оценки эффективности налоговых расходов все налоговые льготы, действующие в Городском округе «город Ирбит» Свердловской области, соответствуют критериям целесообразности, признаны эффективными и подлежат сохранению в 2025 году.